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【课程背景】

“税务系统持续推进“放管服”改革，优化营商环境，但与此同时，少数不法分子利用办税便利化措施，注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”骗领增值税专用发票，并在实施违法虚开行为后快速走逃（失联），恶意逃避税收监管，既严重扰乱了税收秩序，也极大损害了守法经营纳税人的权益。”
“2020年2月1日起，全部小规模纳税人可自行开具增值税专用发票。”
增值税发票的管理，是税收管理的重中之重！发票是税收管理的有效工具，也是税收风险的来源之一，是否准确的理解发票的专业知识，是把控风险的基础工作。
同时，减税是2019年税收管理的总基调，减税不是冒险家狂欢的机会，原国地税数据库并库已完成，税收征管形势发生了重大变化，中国的企业面临的不是经营风险，而是重大的税收风险！税收风险产生的根源在于经济业务过程，在一项经济业务发生之前一定要对税收事项评估，主动降低税收风险，争取最大化的税收收益。同时，企业必须采取适当的措施，通过一系列的安排，调整、转换经济业务，采取合同的手段进行配合，为经济业务提供有效的合同证明，实施纳税筹划，以便实现经济业务的内容与形式的统一。
本课程从企业所得税汇算清缴工作的具体要求出发，以发票为切入点，从征管、稽查两个角度对房地产开发、建筑施工企业的税收重点问题、疑点问题进行分析，实现税收政策执行的准确、规范。

【精彩内容摘要】

开篇语：最新增值税深化改革新政（房开、建安公共部分）
1、什么是异常增值税扣税凭证？如何把握异常扣税凭证的抵扣问题？
2、税率下降增值税发票的开具
3、合同的签订所引发的“税率与税额的争议”
4、加计扣除应用于增值税，如何判定是否可享受加计抵扣？
5、如何明晰核算增值税加计抵扣的提取、抵扣、抵减、结余？
6、旅客运输业务抵扣增值税，实务与实践
7、不动产进项税抵扣的改变
8、增值税留抵退税的应用（政策解读、计算实操）
9、增值税一般纳税人的转换及风险把控（进项留抵能回转吗？）
一、投资业务与转让股权（房开、建安公共部分）
1、投资不到位的的税收风险，如何理解《公司法》中认缴资金？
2、转让股权的涉税处理：纳税义务发生时间及纳税地点的确定。
3、股息红利分配的涉税处理：企业所得税主导方式下的合作建房如何享受税收优惠？
4、减资、撤资的涉税处理：减资、撤资如何理解取得实物资产净资产值的确定？
二、融资业务税收风险识别（房开、建安公共部分）
1、银行同期贷款利率如何把握？协议利率的动态表现，如何进行举证？
2、反资本弱化的管理：债资比例的计算与投资不到位资金的结合
3、集团公司成员单位间无偿使用资金，增值税的优惠政策解决了什么问题？
4、信托融资的合理应用（假股权、真债权）
5、融资顾问费及银行利算的票据问题
6、集团公司统借统还的应用
7、委托贷款与关联方之间的借款
8、永续债的会计处理及税收待遇的选择
三、建筑业宏观疑难问题
1、销售货物（自产、外购）并提供建筑业劳务增值税如何缴纳？如何开具增值税发票？
2、建筑业增值税、企业所得税纳税义务发生时间与发票开具之间的关系？
3、纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
4 、“三流一致”在建筑业中的应用，以及资质共享的税收问题的解决（母子公司涉嫌非法转包）。
5、建筑企业挂靠（挂靠增值税税收政策的肯定与司法判决之间存在的矛盾）
6、建筑业经营模式的选择税收处理的差别（项目部、子公司、汇总缴纳分公司、视为独立纳税人分公司）
四、建筑业微观疑难问题
1、建筑企业所得税征收方式的确定
2、新《收入准则》关于收入的确认及成本的结转
3、完工进度如何确认？如何取得相应的经济指标？
4、预收款缴纳的增值税及附加能否在税前扣除
5、安全生产费的税前扣除与财务处理
6、预估的工程成本能否在税前扣除
7、项目部是否要在项目所在地预缴企业所得税
8、总分支机构如何汇总缴纳企业所得税
9、 园林绿化工程的会计处理与农产品进项税抵扣
10、企业所得税汇算报表的填写
11、工资与劳务的区别
12、工资、福利、保险等税前扣除条件
13、建筑工人实名制
14、劳务用工的开票方式
五、房地产开发企业（未完工开发产品、完工开发产品）
1、收取预收款（预收款界定）的账务处理及增值税的预缴
2、增值税发票的开具（602的应用及后续管理）
3、未完工开发产品企业所得税的月、季预缴
4、现房销售的月、季度预缴
5、未完工开发产品的年末汇算清缴
7、差额征税全额开票的会计处理及与土地增值税清算之间的关系
8、土地价款抵减销售额，是否与预售时的税率挂钩呢？
9、进项税转出的计算
10、完工产品的月、季度预缴报表的填写
11、完工产品企业所得税汇算清缴（财务未确认收入，税收达到完工标准，计税收入与计税成本的差额如何实现？）
六、房地产开发跨期费用与完工后续支出专题
1、企业所得税预提扣除的四项特例
2、税前扣除凭证的理解
3、虚开增值税发票的税前扣除
4、补开换开发票的企业所得税处理及案例实操
5、完工后续支出所得税处理
6、如何理解应扣未扣五年追扣与60日补票不允许补扣之间的关系
7、零星支出如何税前扣除
附：土地增值税相关内容：
1、土地增值税立法变化之处； 2、土地增值税清算单位的确定；
3、土地增值税税收优惠的规定； 4、房屋类型的分类；
5、地下停车位的土地增值税处理； 6、土地增值税与企业所得税的异同；

【课程背景】

依照国家税务总局进行企业所得税风险控制提前管理的要求，2019年度的汇算清缴在全国推行纳税人风险自测的管理环节。国家税务总局利用金税三期全面推开为契机，以“互联网+税务”和大数据应用为依托，深入挖掘已经掌握的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，建立企业所得税政策遵从风险指标体系，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等进行风险识别，实现“靠信息管税”、“用数据说话”的征管模式。本课程基于对上述所得税政策遵从风险指标体系的剖析，帮助纳税人正确理解、遵从税收政策，正确计算应纳税款，减少纳税风险，扎实完成2019年度的企业所得税汇算清缴工作。

【精彩内容摘要】

一、“信息管税”的背景分析
（一）“减税费与严征管”的双重背景
（二）国家税务总局纳税服务理念的变化
（三）税务机关对企业所得税汇缴后续管理的程序变化
（四）“靠信息管税”、“用数据说话”的征管模式
二、“信息管税”与企业所得税汇算清缴的关联
（一）利用会计报表信息可以控制哪些涉税风险？
（二）“信息管税”是如何在纳税申报表中体现的？
（三）纳税申报表的哪些信息披露瑕疵会引起税务机关的警觉？
（四）以前年度汇缴申报表与2019年度所得税汇缴的衔接事项
三、2019年最新税政对企业所得税汇缴的影响
（一）哪些新政策发布后需要得到检验，纳入税务监管的重点？
（二）2019年度发布的企业所得税新政策运用
（三）2019年度增值税减税对企业所得税的影响
四、“信息管税”背景下的企业所得税汇缴指标分析
（一）基础信息指标分析
该类指标主要对税务机关已经掌握的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等进行比对。同时列举指标并进行分析说明。
（二）税收与财务关联性指标分析
该类指标主要分析申报表信息与财务报表信息的匹配情况，避免数据失真。
（三）税收政策适用性指标分析
该类指标主要分析申报数据和信息是否符合现行税收法律法规，尤其是最新企业所得税政策规定及管理要求。
（四）税收优惠事项指标分析
该类指标主要分析纳税人填写申报表时享受了免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等等优惠，其填报数据是否准确，并与留存备查资料相匹配。
（五）纳税申报表内（间）关系指标分析
该类指标主要用于分析申报表内、表间的勾稽关系，对申报表数据和信息的一致性进行逻辑判断。
（六）汇缴与预缴关系指标分析
该类指标主要分析年度纳税申报表与本年度第4季度预缴申报表信息的匹配情况，确保数据的连贯性。
（七）与其他税种关联指标分析
该类指标主要针对企业所得税与流转税、财产行为税及个人所得税的关联性进行分析，防控涉税风险。
五、企业所得税汇缴风险识别中的人工判断与应对方法
（一）企业所得税收入确认
1、开票收入、增值税收入、企业所得税收入与会计收入的区别
2、不同行业（企业）收入确认中的疑难问题处理
工业企业、商贸企业、服务型企业、高新企业、房地产企业、建筑企业、软件与集成电路企业等等
3、未按权责发生制确认的特殊收入事项
（二）企业所得税扣除项目
1、常规扣除项目的判断与应对
2、特殊扣除项目的判断与应对
（三）资产负债表涉税事项
1、资产折旧税会差异的判断与应对
2、计提资产减值准备的人工判断与纳税调整
3、资产损失税前扣除的资料准备
4、往来账项的核对、确认、催收、清理
5、应交税费的审核
6、投融资项目如何关账？
7、权益性类项目隐含的涉税风险
（四）企业所得税税前扣除凭证的管理
1、税前扣除凭证的分类
2、必须取得发票作为税前扣除的情况判断
3、不是必须取得发票作为税前扣除的情况判断
4、税前扣除凭证（含发票）的时限管理要求
（五）企业税收优惠政策享受的安排
1、税率类优惠
2、税基类优惠
3、税额类优惠
4、上述优惠哪些可以“叠加享受”，哪些不能“叠加享受”？
5、享受企业所得税优惠如何进行资料准备

【课程背景】

随着税制改革不断深化，“放管服”改革深入进行，企业的税收负担进一步减轻，营商环境进一步优化。2019年，企业所得税、增值税、其他税费政策和“放管服”变化较大。纳税人在便利办税缴费的同时，自身责任明确增大。如果处理不当，便会产生新的税务风险，给企业带来难以估量的损失。那么，2019年税收新政策有哪些？这些新政策如何在实际工作中应用和利用？这么多的新政策哪些与企业所得税汇算清缴有关？与汇算清缴有关的新政策应该如何利用？2019年汇算清缴难点该如何解决？因此，掌握2019年度企业所得税新政，解决疑难问题，发现并防范税收风险，对做好2019年度企业所得税汇算准备工作尤为重要。

【课程内容】

一、2019年整体税收政策出台的背景分析
1、2019年税收政策出台的背景
2、2019年税收政策的特点
3、2019年税收政策分析
二、2019年度企业所得税新政解析及应用
（一）收入政策类政策
1.永续债的企业所得税政策
主要内容：适用股息、红利的企业所得税政策；适用债券利息的企业所得税政策
2.创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策
主要内容：明确了企业所得税、个人所得税、增值税、印花税等政策
（二）扣除政策类政策
1.手续费及佣金支出的税前扣除政策
主要内容：税前扣除政策调整；政策运用中应注意的问题
2.企业扶贫捐赠支出的税前扣除政策
主要内容：税前扣除政策；政策运用及案例分析
（三）征管政策类政策
修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明
主要内容：预缴纳税表的重大变化；填报时注意的事项
（四）税收优惠类政策
1.小型微利企业所得税优惠政策
主要内容：税收优惠政策调整；政策运用及案例分析
2.有关创业就业的税收优惠政策
主要内容：自主就业退役士兵、重点群体创业就业的税收优惠政策
3.文化事业单位转制的税收优惠政策
主要内容：增值税、企业所得税、房产税、其他税费优惠政策
4.从事污染防治的第三方企业所得税政策
主要内容：企业所得税政策及适用条件
5.固定资产加速折旧政策
主要内容：2018-2020“一次性扣除”政策；其他加速折旧政策；加速折旧政策享受时点；主要留存备查资料
6.集成电路设计和软件产业企业所得税政策
主要内容：支持集成电路设计和软件产业发展，进一步明确优惠
7.养老、托育、家政等社区家庭服务业的税收优惠政策
主要内容：增值税、企业所得税、地方税费等优惠政策
8.铁路债券利息收入所得税政策
主要内容：明确了企业和个人购买铁路债券利息收入的优惠
9.农村饮水安全工程的税收优惠政策
主要内容：增值税、企业所得税、地方税费等优惠政策
三、2019年其他税种新政对汇算清缴的影响
1、增值税组合拳优惠对汇算清缴的影响
2、供热企业的税收优惠政策对其汇算清缴的影响
3、有关公租房的税收优惠政策对其汇算清缴的影响
4、部分国家储备商品有关税收政策对其汇算清缴的影响
5、“放管服”政策对汇算清缴中提供证明的影响
四、2019企业所得税汇算清缴难点问题解析
(一)收入类项目纳税调整问题
1.应税收入实现时间的把控；
2.销售折扣、折让和退回的纳税调整；
3.视同销售行为的纳税调整；
4.政府补助收入的纳税调整；
5.政策性搬迁疑难问题处理。
(二)扣除类项目纳税调整问题
1.税前扣除凭证的取得与运用；
2.工资薪金及其派生费用扣除；
3.民间借贷法律问题与借款费用扣除；
4.业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除
5.手续费及佣金支出扣除
6.母子公司之间费用支出的税前扣除；
(三)税收优惠事项申报与管理
1.企业所得税税收优惠备查资料
2.加计扣除研发项目管理
3.股息、红利等权益性投资收益管理
4.企业所得税优惠事项管理。”

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